Tarifas de IVA en Costa Rica: 13 %, reducidas y exentas en 2026

En Costa Rica la tarifa general del IVA es del 13 % y se cobra sobre casi todo lo que se vende. La ley fija además tarifas reducidas del 4 %, 2 % y 1 % para ciertos bienes y servicios, y una lista de operaciones exentas que no pagan IVA. La tarifa que lleva cada línea de su factura sale del producto, y su código CABYS es la guía para elegirla.

¿Cuál es la tarifa general del IVA en Costa Rica?

Es del 13 %. La fija el artículo 10 de la Ley del Impuesto sobre el Valor Agregado, que es el Título I de la Ley 9635, Ley de Fortalecimiento de las Finanzas Públicas.

La regla práctica es simple: si un producto o servicio no está en ninguna lista especial, lleva 13 %. Por ejemplo:

• Ropa, zapatos y artículos para el hogar.
• Herramientas, materiales de construcción y repuestos.
• Electrodomésticos y celulares.
• Comidas y bebidas en un restaurante o una soda.
• Servicios de un taller, una peluquería o un profesional (salvo los de salud, que tienen su propia tarifa).

¿Qué bienes y servicios llevan tarifa reducida?

El artículo 11 de la misma ley crea tres tarifas reducidas. Esto es lo que cubre cada una:

Dos detalles que conviene saber:

• Los boletos aéreos internacionales pagan el 4 % sobre el 10 % del valor del boleto, no sobre el total.
• La canasta básica la define un decreto de Hacienda y el Ministerio de Economía (MEIC), y se actualiza con el tiempo. Que un producto sea «de primera necesidad» no lo mete solo en la lista: tiene que aparecer en el decreto vigente.

La educación privada tiene reglas propias en la ley: en muchos casos está exenta. Si su negocio da clases o cursos, confirme con su contador qué tarifa le toca.

¿Qué está exento de IVA?

El artículo 8 de la ley enumera lo que no paga IVA. Lo más común para un negocio pequeño:

• Las exportaciones.
• Los intereses y comisiones de préstamos.
• El alquiler de vivienda de hasta 1,5 salarios base al mes. Si el alquiler pasa de ese monto, el IVA se cobra sobre el total.
• La electricidad residencial de hasta 280 kWh al mes y el agua residencial de hasta 30 metros cúbicos. El agua envasada no está exenta.
• Los libros, en cualquier formato. Los aparatos para leer libros electrónicos no entran.
• Sillas de ruedas, prótesis y equipo para personas con discapacidad.
• El transporte público de pasajeros con tarifa regulada por ARESEP.
• La venta de animales vivos dentro de la cadena pecuaria.

Ojo con una idea equivocada: exento no significa que la línea no va en la factura. La venta exenta se factura igual, con su CABYS y con la tarifa «exenta». Así Hacienda sabe que vendió y por qué no cobró IVA.

También hay operaciones no sujetas al impuesto, como las ventas a la CCSS o a las municipalidades. Esas se facturan con un código propio; si le vende al Estado, pregúntele a su contador cuál usar.

¿Cómo se relaciona la tarifa del IVA con el código CABYS?

Cada línea de un comprobante electrónico lleva un código CABYS de 13 dígitos que dice qué está vendiendo, y cada código del catálogo trae la tarifa de IVA que normalmente le corresponde. Si no conoce el CABYS de un producto, puede buscarlo gratis en nuestro buscador de códigos CABYS y leer más en Qué es el código CABYS.

En la factura versión 4.4, además del porcentaje, cada línea declara un código de tarifa:

Usted no tiene que memorizarlos: su sistema los pone solo a partir de la tarifa del producto. Pero sí conviene saber que la tarifa del CABYS es la habitual, no siempre la final. Hay dos casos en que cambia según quién compra:

1. El cliente tiene una exoneración a su nombre. Vea Exoneraciones de IVA.
2. El cliente es un productor agropecuario inscrito y compra un insumo de la lista oficial. Ese es el 1 % agropecuario.

¿Qué es la tarifa reducida del 1 % agropecuaria?

Es una tarifa del 1 % para productos veterinarios e insumos agropecuarios y de pesca que se venden a productores agropecuarios inscritos en el MAG (Ministerio de Agricultura y Ganadería). La regula el Decreto 41824-H-MAG, que trae en sus anexos la lista de bienes que califican.

Para cobrar el 1 % se tienen que cumplir las dos condiciones a la vez:

• El producto está en la lista oficial de insumos del decreto.
• El comprador está inscrito como productor ante el MAG y Hacienda, y su inscripción está vigente.

Si falta una de las dos, se cobra la tarifa normal del producto, casi siempre el 13 %.

Tres cosas que causan errores:

• El 1 % no viene en el CABYS. Un fertilizante o una vacuna veterinaria aparecen en el catálogo con 13 %, porque esa es la tarifa para cualquier otro comprador. El 1 % depende de quién compra.
• No es una exoneración. El productor no le entrega un número de autorización. La línea se factura con la tarifa del 1 % y Hacienda la valida contra el registro del MAG por la cédula del comprador. Por eso la venta va con factura electrónica a nombre del productor, no con tiquete.
• La inscripción vence. Hacienda tiene una consulta por cédula para saber si un productor está inscrito. Revísela con los clientes nuevos y de vez en cuando con los de siempre.

Ejemplo con montos

Un productor inscrito compra un saco de fertilizante de la lista, con un precio sin IVA de ₡20 000.

• A un cliente común: IVA 13 % = ₡2 600. Total: ₡22 600.
• Al productor inscrito: IVA 1 % = ₡200. Total: ₡20 200.

Son ₡2 400 de diferencia por saco. Si le cobra el 1 % a alguien que no está inscrito, Hacienda puede reclamarle a usted la diferencia.

Ejemplo: una factura con varias tarifas

Una misma venta puede llevar líneas con tarifas distintas. Suponga que un cliente compra, con precios sin IVA:

El cliente paga ₡24 350. En la declaración del mes, cada línea se suma en su propia tarifa: el formulario 150 pide las ventas separadas por tarifa. Vea La declaración del IVA en TRIBU-CR.

¿Qué pasa si me equivoco de tarifa?

• Si cobró de más, el cliente pagó un IVA que no correspondía. Se corrige con una nota de crédito electrónica y una factura nueva con la tarifa correcta.
• Si cobró de menos, el IVA que no cobró igual hay que declararlo, y lo más probable es que salga de su bolsillo.
• Si la lista cambió, por ejemplo un decreto nuevo de la canasta básica, los productos afectados se actualizan en su catálogo desde la fecha que diga el decreto.

Ante una duda sobre un producto concreto, consulte a su contador antes de facturar: la tarifa que cobra es la que declara.

En resumen

• La tarifa general es del 13 %; las reducidas son 4 %, 2 % y 1 %, y la ley tiene además una lista de exentos.
• La tarifa de cada línea sale del producto; el código CABYS trae la tarifa habitual.
• El 1 % agropecuario exige dos cosas: producto de la lista oficial y comprador inscrito en el MAG.
• Lo exento también se factura, con tarifa «exenta».
• La declaración mensual pide las ventas por tarifa: una tarifa mal puesta sale mal en el formulario 150.

En MiGestionYa cada producto guarda su CABYS y su tarifa de IVA, cada línea del comprobante declara la suya, y el 1 % agropecuario se aplica solo cuando el cliente está registrado como productor y el producto como insumo; el reporte de IVA suma las ventas por tarifa, como las pide el formulario 150.